План счетов управленческого учета – это инструмент для оперативного анализа финансового состояния предприятия, позволяющий формировать финансовые и управленческие отчеты, главная цель которого – предоставление оперативной информации руководству о деятельности компании. То есть:
- сколько компания зарабатывает и куда тратит деньги;
- по какому направлению деятельности больше прибыли и т.п.
На уровне законодательства никаких правил по его составлению не закреплено, поэтому бухгалтеру-финансисту приходится разрабатывать его самостоятельно, опираясь на зарубежный опыт (GAAP, IFRS)
Этапы и методологические документы для постановки управленческого учета
Осуществляя первые шаги в постановке управленческого учета, необходимо провести анализ и подготовить методологические документы, основываясь на которых будет формироваться рабочий план счетов УУ. Для этого:
- провести исследование структуры хозяйственных операций и процессов учета, как они ложатся на счета УУ учета и сопоставляются с ними;
- разработать концепцию УУ;
- определить требования к управленческой отчетности;
- определить взаимодействие между подразделениями;
- утвердить процедуры контроля, анализа отчетности;
- при разработке управленческого плана счетов необходимо определиться, какая именно аналитика интересует руководителя. От этого будет зависеть, кто будет «поставщиком информации»;
- разработать план счетов управленческого учета.
План счетов управленческого учета создается с учетом потребностей предприятия, поэтому разработка плана счетов управленческого учета требует единой методологии его использования, с которой важно ознакомить все структурные подразделения, чтобы пользователи применяли единый алгоритм работы с ним.
Для анализа информации в управленческом учете могут использоваться любые единицы и любая валюта учета. Информация в управленческом плане счетов группируется удобным для пользователя способом.
План счетов УУ (управленческого учета) имеет отличия от плана счетов РСБУ. На схеме представлены отличия: первая строка – УУ, вторая – РСБУ.
Исходя из перечисленных отличий, план счетов управленческого учета отличается от РСБУ даже визуально, поскольку последний имеет более «привычный» взгляду вид.
План счетов управленческого учета имеет другой вид, структуру и иерархию, зависящую от настроек пользователя и концепции управленческого учета предприятия.
Более привычным российскому пользователю является план счетов УУ (управленческого учета) на основе РСБУ.
Пример плана счетов управленческого учета
Если вести управленческий учет на базе плана счетов по РСБУ, к привычным пользователю счетам добавится расширенная аналитика, но будет применяться все тот же метод двойной записи. Счет может состоять из любого количества разрядов.
Другой вариант – использование дополнительных субсчетов к счетам. Например, если в бухгалтерском плане счетов выделен только счет 01, то в плане сетов УУ его можно детализировать, дополнив своими субсчетами, при этом добавив перед счетом подраздел, к которому он относится: если 1 раздел у нас внеоборотные активы, то группа счетов может выглядеть так:
- 1.01.101 – земельные участки;
- 1.01.102 – сооружения;
- 1.01.103 – жилые помещения;
- 1.01.104 – оборудование;
- 1.01.105 – транспортные средства;
- и прочие, в зависимости от деятельности предприятия.
Подраздел внеоборотные активы под номером два. Далее в третьей группе, счета учета основных средств, которые делятся по принципу:
- Первоначальная стоимость (2.3.01.01.01);
- Инвестиционная собственность (2.3.01.01.02);
- Амортизация ОС (2.3.01.02.02).
Аналогично бухгалтерским записям в управленческом учете используются такие же приемы балансировки – запись по дебету и кредиту счета.
Подберем подходящее под ваши задачи решение для реализации плана счетовРеализация плана счетов УУ в системах 1С
Оптимальный вариант реализации – использование автоматизированных систем управленческого учета. Они имеют готовые решения для плана счетов управленческого учета, с предустановленными хозяйственными операциями.
Рассмотрим, как реализован план счетов управленческого учета на примере автоматизированных систем 1С:ERP, 1С:УХ и WA:Финансист.
План счетов подсистемы МФУ в 1С:ERP
Для активации возможности использования плана счетов подсистемы МФУ, выполним настройку в разделе «НСИ и администрирование» - «Международный финансовый учет».
Поставим галочку «Международный финучет». Пользователь самостоятельно может разработать и настроить модель учета или загрузить поставляемый шаблон – гиперссылка «Загрузить модель учета».
Здесь же откроем «Настройки и справочники».
Здесь станет доступен пункт – план счетов «Международный», с возможностью настройки и добавления новых счетов и субсчетов.
Программа позволяет составить свою иерархию счетов с нумерацией до 9 знаков и с детализацией до 3-х субконто.
Учет на ресурсе УУ для плана счетов РСБУ в 1С:ERP
В системе 1С:ERP также реализована возможность ведения управленческого учета на российском плане счетов (РСБУ), что позволяет:
- вести УУ одновременно с регламентированным учетом;
- вести УУ в другой валюте учета;
- использовать стандартные отчеты.
Перейдем в раздел «НСИ и администрирование» - «Регламентированный учет».
Поставим соответствующую галочку для активации возможности учета, а также настроим валюты управленческой финансовой отчетности.
В результате, в документах и отчетах суммы УУ будут выделяться отдельной строкой.
Если вы ранее уже вели учет, а настройку поставили позже, то можно сформировать остатки по управленческому учету, нажав одноименную кнопку.
Рассмотрим пример «оборотки» по счету 60 ООО «Зимний сад». В настройках «ОСВ» на закладке «Показатели» пользователь может установить галочку «УУ (данные управленческого учета»).
В отчете появятся строки, отражающие данные УУ. При этом документы за период необходимо перепровести и повторно отразить в учете, в противном случае строки будут пустыми.
В отчете о движении документа видно, что суммы отражаются как в бухгалтерском, так и в управленческом учете.
В результате данные в «оборотке» отразятся и по строкам УУ.
УУ в 1С:УХ
В данной системе справочники «Планы счетов» находятся в разделе «Общие справочники и настройки».
Наряду с хозрасчетным планом счетов, в программе 1С:УХ разработчиками предложен план счетов МСФО.
Счета объединены в группы.
Внутри каждой группы имеются подгруппы и конечные счета.
По гиперссылке «Счета ИБ» можно просмотреть структуру плана счетов МСФО.
Программа 1С:УХ поддерживает возможность создания нескольких планов счетов, в т.ч. и несколько планов счетов МСФО, отличных для разных компаний холдинга, а также настройки правил (шаблонов) трансляции для разных планов счетов при формировании консолидированной отчетности. Эти справочники и настройки доступны также в разделе «Общие справочники и настройки» - «Настройки» - «Учет по МСФО».
Этот же раздел настроек доступен в подсистеме «Учет по МСФО» - «Настройка МСФО».
Решение класса CPM 1С:Управление холдингом 8 для автоматизации управленческого учетаУУ в WA:Финансист
В системе, разработанной компаний WiseAdvice-IT, для управленческого учета выделен одноименный раздел, где пользователю доступен справочник «План счетов управленческого учета».
Здесь можно создать неограниченное количество планов счетов УУ – кнопка «Создать». Затруднений это не вызовет – справочник сопровождается видео-инструкцией.
Устанавливая настройки счета, пользователь может добавлять к нему до трех субконто – видов аналитики. Учет можно вести как методом двойной записи, так и по принципу забалансовых счетов, установив одноименную галочку в настройке.
Так, создавая виды планов счетов, пользователь формирует их структуру, разрабатывая свой оптимальный вариант.
В WA:Финансист предустановлен предопределенный план счетов УУ – в разделе «Бюджетирование».
Организация УУ на плане счетов РСБУ приводит к их «сближению», что имеет ряд преимуществ, например, привычность и простота реализации УУ: для работы с таким планом счетов не нужна адаптация или переучивание сотрудников, не нужно разъяснять соответствие между счетами БУ и УУ. При первичной автоматизации управленческого учета «сближение» позволяет сэкономить – увеличить эффективность учетных функций и снизить затраты на их ведение. И в конце концов, единую систему учета легче контролировать, что одновременно повышает качество и точность управленческих отчетов.
консультация эксперта
самые свежие новости 1 раз в месяц
