Факторный анализ прибыли от продаж - формула, методы и примеры расчета

Есть устойчивое понятие – чем больше прибыль организации, тем она успешнее. При этом чтобы организация получала стабильную прибыль необходимо регулярно анализировать показатели и факторы, которые влияют на нее. В данной статье речь пойдет о факторном анализе изменения прибыли от продаж и о том, как его проводить и зачем он нужен, а также объяснена логика расчета и оценки прибыли с продаж

Рассматривать применение данного вида анализа мы будем на примере программных продуктов фирмы 1С для комплексной автоматизации и автоматизации холдингов.

Какие данные нужны для факторного анализа?

Ключевой составляющей данных для факторной аналитики является прибыль, поскольку чтобы что-то проанализировать, надо это «что-то» сначала рассчитать или получить. Надо обратить внимание, что здесь для расчета берутся суммы за вычетом налогов.

Формулу расчета данного показателя можно описать так: Прибыль от продаж = Выручка от основной деятельности организации – Себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг) – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Есть еще вариант расчета, через валовую прибыль. В этом случае расчет прибыли укладывается в следующую формулу: Прибыль от продаж = Валовая прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Факторный анализ

Получив расчет, важно понять, почему такие результаты получились, а для этого необходимо провести анализ факторов, повлиявших на результаты расчета.

Самым распространенным и результативным методом такого анализа принято считать метод цепных подстановок, который позволяет определить влияние отдельно взятых факторов на объемы прибыли. При этом очень важно определить факторы в количественном и стоимостном выражении и выявить их взаимосвязь.

Факторы, которые влияют на расчет прибыли, можно сгруппировать по следующим характеристикам:

1. Количество товаров (продукции, работ или услуг).
2. Ассортимент реализуемых товаров (продукции, работ или услуг).
3. Стоимость, по которой были реализованы товары (продукция, работы или услуги).
4. Затраты, связанные с приобретением или производством товаров (продукции, работ или услуг).

Способы проведения анализа

Есть несколько способов проведения факторного анализа. Приведем примеры самых распространенных:

• Детерминированный или функциональный. Этот способ позволяет определить влияние на прибыль от продаж каждого фактора. Он применяется чаще всего.
• Стахановский или корреляционный. При помощи этого способа можно определить влияние факторов, которые имеют вероятностный характер. Этот способ позволяет спрогнозировать вероятность развития.

Влияние различных факторов на сумму прибыли

Каждый из показателей, влияющих и участвующих в расчетах, о которых шла речь в данной статье, по-разному влияет на прибыль от продаж, например:

• При снижении выручки от основной деятельности организации прибыль от продаж будет уменьшаться, а при увеличении – будет расти;
• Уменьшение себестоимости приведет к положительной динамике прибыли от продаж;
• Уменьшение коммерческих и управленческих расходов будет также положительно влиять на прибыль от продаж;
• При этом совокупное увеличение расходов (себестоимости, коммерческих и управленческих расходов), при одновременном росте выручки, может привести к уменьшению прибыли от продаж. Это видно из таблицы, приведенной ниже:

Из нашего примера можно сделать вывод, что для организации важно, чтобы рост выручки от основной деятельности превышал совокупный рост расходов (себестоимости, коммерческих и управленческих расходов). Также очень важно рассчитывать и анализировать не только абсолютные отклонения, но и относительные (отклонение в процентах), ведь относительные отклонения расходов больше относительных отклонений выручки от основной деятельности, поэтому прибыль от продаж за 2018 год меньше прибыли от продаж за 2017.

Формула для расчета факторного анализа прибыли от реализации

Классическая формулы расчета отклонений:

АбО = Оп – Пп, где:

• АбО – Абсолютные отклонения
• Оп – Отчетный период
• Пп – Предыдущий период

ОтО = АбО/Пп*100%, где:

• ОтО – Относительное отклонение (в процентах)
• АбО – Абсолютное отклонение
• Пп – Предыдущий период.

Использование модели анализа с формулами может дать более тщательный подход к факторному анализу и помочь сделать более точные выводы, чтобы принять более правильные и рациональные управленческие решения.

Пример расчета факторного анализа прибыли от продаж

Для проведения факторного анализа требуются аналитические таблицы и расчеты. Их составление и работа с ними – очень трудозатратный по времени процесс, требующий консолидации огромного объема данных. Если воспользоваться для этого специализированными инструментами, предустановленными в продуктах 1С, анализ не только ускорится, но и даст более точные результаты, поскольку влияние человеческого фактора на ручные расчеты никто не отменял.

Проведение анализа мы рассмотрим на примере 1С:ERP Управление предприятием и 1С:Управление холдингом – решений для комплексной автоматизации крупных предприятий, консолидировать данные по продажам которых вручную не представляется возможным. В этих программных продуктах есть все необходимые отчеты, которые помогут провести качественный и быстрый факторный анализ прибыли от продаж, а также проанализировать каждый фактор в отдельности. О других программах 1С для учета денежных средств также можно прочитать на нашем сайте.

Например, в отчете «Сравнение продаж аналогичных периодов» можно проанализировать по периодам в натуральном выражении объемы продаж товаров (продукции, работ или реализации услуг), а также их прирост в % в сравнении по периодам. Положительные показатели говорят о том, что данный фактор имеет влияние в сторону увеличения прибыли (они зеленые в отчетах), на уменьшение прибыли будут влиять отрицательные показатели (они красные в отчетах).

Сравнение продаж определенной номенклатуры по периодам также можно провести и в 1С:УХ. В этом же отчете можно провести и анализ в количественном и стоимостном выражении в сравнении по периодам.

Поскольку, проводя факторный анализ, мы имеем дело и с таким видом прибыли, как валовая прибыль, важно не только сравнивать периоды отчетный с предыдущим по показателям, но вводить в анализ факторов и другие, более «подробные» разрезы, например, по видам продукции, менеджерам или подразделениям.

Такие отчеты очень трудно формировать в Excel, но в программах 1С сформировать отчеты для анализа по всем видам критериям не составит труда, поскольку один и тот же отчет по желанию можно сгруппировать в разных разрезах буквально парой кликов.

На основании данных отчетов можно делать выводы по целесообразности путей реализации и принимать обоснованные управленческие и организационные решения.

Важным фактором в нашем анализе прибыли также считается объем продаж продукции в натуральном и стоимостном выражении. Влияние этих факторов также можно оценить посредством отчета по валовой прибыли.

Формируя этот отчет по группам аналитического учета, мы получим информацию о следующих показателях влияния:

• Количество;
• Выручка;
• Себестоимость: в разрезе стоимости закупки и дополнительных расходов;
• Валовая прибыль.

Анализируя его, можно сделать вывод о том, что именно пользуется наибольшим спросом в конкретном периоде.

Автоматизация на базе 1С:ERP

Эффективное управления ресурсами, корректный факторный анализ прибыли от продаж с помощью одной кнопки

Подробнее

Внедрение 1С:Управление холдингом

Минимальная стоимость и сроки проекта за счет современных корпоративных технологий внедрения

Подробнее

Так как при расчете прибыли с продаж учитывается не только себестоимость, но и коммерческие и управленческие расходы, можно сделать вывод, что при неконтролируемом росте данных расходов прибыль будет уменьшаться, поэтому важно их контролировать и анализировать. Для этого можно воспользоваться отчетом «Финансовый анализ», который предустановлен в обоих программных продуктах.

Динамику выручки от продаж и с показателями анализа себестоимости за отчетный и предыдущий периоды (например, за отчетный год) можно посмотреть в отчете «Монитор ключевых показателей». Он наглядно, в диаграммах и графиках, демонстрирует важнейшие факторы влияния, отобранные в зависимости от потребностей пользователя. Отметим, что данные возможности имеются и в новейшем решении – 1С:ERP Управление холдингом, объединившем преимущества рассматриваемых нами продуктов. О его возможностях, также можно прочитать на нашем сайте.

Данный отчет, как и предыдущие, уменьшает временные и трудовые затраты на составления отчетности и факторного анализа прибыли от продаж, но также позволяет быстро визуализировать полученные результаты, что сильно облегчает их понимание.