Восстановление НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Меню

Восстановление НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия. Если вам будет необходима консультация по программе 1С 8.3, обратитесь к нашему специалисту, позвонив по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

  • Правильно оформленный СФ;
  • Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
  • Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Таб.1 Случаи восстановления НДС
Таб.1 Случаи восстановления НДС

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 120000 руб., в т.ч. НДС 20000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 96000 руб., в т.ч. НДС 16000 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Движения документа: Списание с расчетного счета
Движения документа: Списание с расчетного счета

Также в 1С мы отразили вычет по предоплате поставщику.

Движение документа: Счет-фактура полученный
Движение документа: Счет-фактура полученный

Затем проводим поступление материальных ценностей.

Движение документа: Поступление (Акт, Накладная)
Движение документа: Поступление (Акт, Накладная)

Отражаем поступление счет-фактуры.

Движение документа: Счет-фактура полученный
Движение документа: Счет-фактура полученный

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Книга покупок
Книга покупок

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт Отчетность по НДС (в предыдущих версиях конфигурации был Помощник по учету НДС).

Помощник по учету НДС
Помощник по учету НДС

Обработка Отчетность по НДС предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Помощник по учету НДС
Помощник по учету НДС

Нас интересует Книга продаж. Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Заполнение документа
Заполнение документа

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Движение документа
Движение документа

И движение документа по регистрам НДС.

Движение документа
Движение документа

Можем сформировать книгу продаж.

Книга продаж
Книга продаж

Если посмотрим декларацию, то восстановленная сумма отразилась в начислениях.

Декларация по НДС
Декларация по НДС

А суммы вычетов отразились в соответствующем разделе декларации.

Декларация по НДС
Декларация по НДС

Если у вас возникли вопросы по работе с восстановлением НДС, обратитесь к нашим специалистам, предоставляющим полную поддержку 1С, мы с радостью вам поможем.

Пример 2. В следующем квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 8000 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе Регламентные операции НДС.

Регламентные операции НДС
Регламентные операции НДС

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Регламентные операции НДС
Регламентные операции НДС

Заполняем документ в соответствии с нашим примером.

Восстановление НДС
Восстановление НДС

Смотрим проводки.

Движение документа
Движение документа

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ Списание НДС можно создать на основании поступления.

Создать на основании Списания НДС
Создать на основании Списания НДС

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

Списание НДС
Списание НДС

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Списание НДС (создание)
Списание НДС (создание)

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Списание выделенного НДС на проч. расходы
Списание выделенного НДС на проч. расходы

Если принимаются, проводки будут следующие:

Проводки
Проводки

Если не принимаются, в НУ образуется постоянная разница.

Списание выделенного НДС на проч. расходы
Списание выделенного НДС на проч. расходы

Проводки
Проводки

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Если у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальный тариф на абонентское сопровождение 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.

Рассказать друзьям
Предыдущая статья статья
Корректировка поступления и реализации в 1С 8.3
Следующая статья статья
Основные справочники 1С 8.3: создание и изменение элементов
Комментарии