Как провести договор цессии в 1С 8.3
Меню

Как провести договор цессии в 1С 8.3

Содержание статьи
  1. БУ у цедента
  2. НУ у цедента
  3. БУ у цессионария
  4. НУ у цессионария
  5. БУ у должника
  6. Цессия в 1С БП
  7. Договор цессии в 1С 8.3 у должника
  8. Договор цессии в 1С 8.3 у цедента
  9. Более подробно о деталях
  10. Договор цессии в 1С 8.3 у цессионария

Данная статья посвящена тому, как провести отражение договора, то есть операций по договору цессии в 1С на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3.

Договор цессии представляет собой уступку права требования дебиторской задолженности, то есть, проще говоря, продажу такой задолженности другому лицу. Обычно задолженность продают с дисконтом, и у первоначального кредитора образуется убыток.

Законодательно учет договора цессии обусловлен:

  • ГК РФ – статьи 382-389 (относятся к главе 24 – Перемена лиц в обязательстве);
  • ПБУ 9/99 – Доходы организации;
  • ПБУ 19/02 – Финансовые вложения – п.8, п.9;
  • НК РФ – ст. 146, 155, 164, 268, 271, 279. При совершении сделки между взаимозависимыми лицами возможно дополнительные нюансы.

Рассмотрим пример: Организация А продала товары или оказала услуги организации Б на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС 20000 руб. Не получив оплату по наступлению срока платежа, А продала этот долг организации С за 110000 руб.

Терминология в рамках сделки по договору цессии:

  • Организация А (первоначальный кредитор) – Цедент;
  • Организация Б (дебитор) – Должник;
  • Организация С (новый кредитор) – Цессионарий.

БУ у цедента

Дт 62 (сальдо по Б) 120000. Проводки по договору цессии:

Дт

Кт

Сумма

Операция

76(С)

91.01

110000

Выручка от продажи права требования долга

91.02

62(Б)

120000

Расходы по операции продажи долга

51

76(С)

110000

Поступил на р/с платеж от цессионария

Убыток по операции составит 10000 руб.

Если бы цедент продал долг дороже первоначальной суммы, то с величины превышения надо было начислить НДС, проводка 91.02 – 68.02 НДС.

Примечание: НДС может быть начислен только при продаже долга по облагаемым НДС операциям. Если предметом сделки является договор займа, НДС не надо начислять даже в случае превышения суммы договора реальной задолженности.

НУ у цедента

Убыток по операции составляет 10000 рублей.

Если срок платежа уже наступил, то убыток признается в полном объеме. Если срок платежа не наступил, убыток в полном объеме учесть в налоговом учете нельзя. Здесь следует руководствоваться положениями ст. 279 НК РФ и установками учетной политики организации.

Следует отметить, что особенностям отражения убытков в подобной ситуации специально отведено несколько строк в декларации по налогу на прибыль.

В нашем примере срок платежа наступил, поэтому всю сумму убытка учтем в НУ.

БУ у цессионария

Дт

Кт

Сумма

Операция

58

76(А)

110000

Покупка право требования долга (финансовое вложение)

76(А)

51

110000

Оплата цеденту с р/с

51

76(Б)

120000

Поступил на р/с платеж от должника

76(Б)

91.01

120000

Отражена выручка

91.02

58

110000

Отражены расходы

91.02

68.02НДС

1666,67

Начислен НДС по операции (10000*20/120)

НУ у цессионария

В случае получения прибыли по операции (не важен тип обязательств, займа или долг за реализацию товаров) цессионарий считает такие суммы доходом, облагаемым налогом на прибыль. При этом стоимость приобретенного обязательства, а также другие расходы, непосредственно связанные с данной сделкой, учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли.

БУ у должника

Дт

Кт

Сумма

Операция

60(76)А

60(76)С

120000

Перенос задолженности на другого контрагента

60(76)С

51

120000

Оплата задолженности с р/с

Налоговых последствий у должника договор цессии не имеет.

Цессия в 1С БП

Специальных документов для отражения операций цессии в программе нет. Иногда в таком случае используют документ «Операция», где пользователь вручную заполняет необходимые проводки. У такого варианта много минусов. Во-первых, для получения корректных отчетов и заполнения регламентированной отчетности зачастую важны не проводки, а записи регистров, которые при использовании документа «Операции» не формируются. Во-вторых, имеют место быть ограничения по выбору печатных форм.

Исходя из этого, попробуем отразить в 1С договор цессии с использованием стандартных документов, что проще всего в этой ситуации сделать, показав операции у организации-должника. С этого и начнем.

Договор цессии в 1С 8.3 у должника

Автоматизацию бухгалтерского учета на предприятии должника, подразумевает следующие действия: получив уведомление о смене кредитора, должник должен перенести сумму задолженности с одного контрагента на другого. Для этого используется документ «Корректировка долга», который может находиться в разделах «Покупки» и «Продажи».

Покупки-Корректировка долга
Покупки-Корректировка долга

Продажи-Корректировка долга
Продажи-Корректировка долга

Создаем новый документ Корректировка долга. В документе:

Вид операции – Перенос задолженности; Перенести – Задолженность поставщику.

Заполняем из справочника контрагентов данные по кредитору и новому поставщику.

По кнопке «Заполнить» можно автоматом сформировать табличную часть, а при необходимости позже добавив нужные параметры (в нашем случае это – Новый договор и Новый счет).

Заполнить
Заполнить

Смотрим проводки по документу.

Смотрим проводки по документу
Смотрим проводки по документу

Иногда возникает необходимость переформировать документ, но возникает ошибка – предлагается предварительно его разутвердить. Здесь можно воспользоваться вариантом меню по кнопке «Еще».

Разутвердить
Разутвердить

Договор цессии в 1С 8.3 у цедента

Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации.

Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации
Передачу долга Цессионарию будем отражать документом реализации

Создаем новый документ по реализации услуг, имея на выбор два варианта формы ввода.

Создаем новый документ по реализации услуг
Создаем новый документ по реализации услуг

Заполняем документ.

Заполнение
Заполнение

Более подробно о деталях

Действия в «Номенклатуре».

Действия в «Номенклатуре»
Действия в «Номенклатуре»

Счета расчетов меняем на 76, способ аванса – Не зачитывать.

Вносим изменение
Вносим изменение

Меняем счета учета доходов и расходов.

Меняем счета учета доходов и расходов
Меняем счета учета доходов и расходов

По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи, как на рисунке, и отметкой о принятии к НУ.

По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи
По виду доходов создаем новую позицию с видом статьи

Смотрим проводки.

Проводки
Проводки

По вопросу формирования счета-фактуры в этом случае нет единого мнения. С одной стороны, объекта налогообложения и налога к начислению нет. С другой, если случай с займом прямо указан в НК, как не являющийся объектом обложения НДС, то продажа задолженности по реализации с НДС при определенных условиях может формировать сумму налога. В нашем примере сч-ф был сформирован.

Для списания задолженности на расходы воспользуемся документом «Корректировка долга» с соответствующим типом операции. Кнопка «Заполнить» позволяет сформировать табличную часть на вкладке, отражающей задолженность покупателя.

Корректировка долга
Корректировка долга

Заполняем счета списания.

Заполняем счета списания
Заполняем счета списания

Смотрим проводки.

Проводки
Проводки

Сформируем декларации за квартал.

По НДС выручка – сумма реализации Должнику.

Сформируем декларации за квартал
Сформируем декларации за квартал

По прибыли к сумме выручке добавляется уступка требования долга.

Сформируем декларации за квартал
Сформируем декларации за квартал

Стоимость реализованных имущественных прав показана отдельной строкой.

Стоимость реализованных имущественных прав
Стоимость реализованных имущественных прав

Поскольку выручка между декларациями не совпадает, бухгалтеру следует быть готовым к получению запроса из налоговой инспекции с требованием пояснить эту разницу.

Декларация
Декларация

Договор цессии в 1С 8.3 у цессионария

Вводим полученные от цедента документы.

Вводим полученные от цедента документы
Вводим полученные от цедента документы

Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке.

Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке
Настройки по расчетам и счетам учета показаны на рисунке

Проводки по документу.

Проводки по документу
Проводки по документу

Формируем списание с расчетного счета.

Формируем списание с расчетного счета
Формируем списание с расчетного счета

Проводки по оплате цеденту.

Проводки по оплате цеденту
Проводки по оплате цеденту

После получение оплаты от должника проводим банковскую выписку.

Проводим банковскую выписку
Проводим банковскую выписку

Проводки по операции.

Проводки по операции
Проводки по операции

Теперь следует отразить реализацию по договору цессии. И здесь есть ряд методологических и технических вопрос, на которые законодательство не дает ответа. Например, согласно нашему примеру, сумма выручки должна быть 118000 руб., а налоговая база для НДС – 10000, из которой по ставке 18/118 следует «выкрутить» НДС. Как в этом случае правильно оформить документ реализации и счет-фактуру?

Например, может быть такой вариант:

Отражение реализации по договору цессии
Отражение реализации по договору цессии

Более подробно настройка счетов учета.

Настройка счетов учета
Настройка счетов учета

И настройка вида прочих доходов/расходов.

Настройка вида прочих доходов/расходов
Настройка вида прочих доходов/расходов

Смотрим проводки, которые сформировались автоматически. Здесь не все устраивает. Обычно в НУ реализация показывается без суммы НДС, а в нашем примере суммы в БУ и НУ должны быть равны. Кроме того, по отражению НДС в расходах форма ввода не позволяет задать вид затрат.

Проводки
Проводки

Придется включить ручную корректировку проводок.

Меняем суммы по НУ.

Меняем суммы по НУ
Меняем суммы по НУ

По НДС, как по затрате, создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов.

Создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов
Создаем новый вид справочника прочих доходов и расходов

Обратите внимание, теперь документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров.

Документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров
Документ имеет отметку о ручной корректировке проводок и/или регистров

На основании реализации создаем счет-фактуру. По коду вида операции из справочника выбираем значение, связанное с реализацией прав.

На основании реализации создаем счет-фактуру
На основании реализации создаем счет-фактуру

Для списания фин.вложения в расходы создадим «Корректировку долга».

Корректировка долга
Корректировка долга

Проводки по документу.

Проводки
Проводки

Создаем декларацию по НДС.

Декларация по НДС
Декларация по НДС

И по прибыли.

Декларация по прибыли
Декларация по прибыли

Декларация по прибыли
Декларация по прибыли

Декларация по прибыли
Декларация по прибыли

Мы рассмотрели, как отразить договор цессии в учете со всех сторон сделки. Если у вас остались вопросы, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С:Предприятие 8. Мы с радостью вам поможем!

Рассказать друзьям
Предыдущая статья статья
Мотивация персонала: использование показателей эффективности (KPI)
Следующая статья статья
Основные справочники 1С 8.3: создание и изменение элементов
Комментарии