Учет и отчетность по МСФО в 1С:Бухгалтерия 8

Одна из главных особенностей финансовой отчетности в мире развитой экономики состоит в том, что основными потребителями этой отчетности являются владельцы капитала, то есть потенциальные и существующие инвесторы. Именно на их информационных потребностях сфокусированы и основные отчеты, и примечания к отчетности, а также вся логика МСФО в целом.

Цели отчетности МСФО и финансовые отчеты, их воплощающие

Финансовая отчетность по МСФО призвана дать широкому кругу пользователей информацию о:

• Ресурсах компании;
• Требованиях, предъявляемых к компании;
• Изменениях в ресурсах и требованиях в течение периода.

Набор финансовых отчетов в МСФО подобран таким образом, чтобы помочь в достижении этих целей.

О ресурсах компании и требованиях, предъявляемых к компании, в МСФО говорит отчет о финансовом положении.

Об изменениях в ресурсах и требованиях к компании говорят сразу несколько отчетов МСФО, сообщающих пользователям разные срезы этих изменений. Часть изменений вызвана финансовыми результатами компании, то есть фактически эффективностью руководства в управлении компанией. О таком «срезе» финансовых результатов, как об итоговой общей прибыльности или убыточности компании, говорит отчет МСФО о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе. Кроме того, на финансовые результаты проливает свет и отчет о движении денежных средств.

Некоторые изменения в ресурсах и требованиях к компании не связаны с финансовыми результатами. Самый простой пример – выпуск дополнительных обыкновенных акций, когда ресурсы у компании появляются в результате «вливания» акционерами. Такого рода изменения отражаются в специальном отчете об изменении капитала.

Отчет о движении денежных средств дает представление о денежных потоках. Рекомендуемый МСФО формат прямого представления денежных потоков очень схож с требованиями наших национальных стандартов.

Критерии признания элементов финансовой отчетности

Экономическая операция может привести к появлению элемента финансовой отчетности (то есть рождению актива, обязательства, или, например, расхода), если для этого элемента выполняются критерии признания. Основных критериев в МСФО два и оба используются в подавляющем большинстве стандартов:

1. Вероятность притока или оттока экономической выгоды, связанная с элементом отчетности;
2. Возможность надежной оценки стоимости элемента отчетности.

Вероятность последствий для экономической выгоды требует профессионального суждения, так как «Концептуальные основы финансовой отчетности» нигде не оговаривают количественные пороги вероятности. Однако в практике МСФО сложилось деление всех возможных вариантов развития событий на вероятные (с шансом более 50%) и возможные (с шансом менее 50%). Поэтому вероятность притока или оттока означает, что приток или отток скорее произойдут, чем не произойдут. Именно в этом контексте необходимо профессиональное суждение, которое должно принять во внимание сущность экономических событий с учетом всей неопределенности среды, в которой работает компания.

Надежная оценка в МСФО зачастую также подразумевает необходимость профессионального суждения, так как далеко не всегда за экономическими событиями, есть какой-то первичный документ, аналогичный счету поставщика.

Каждый стандарт МСФО (кроме таких, которые посвящены исключительно раскрытию дополнительной информации в примечаниях к отчетности) уточняет критерии признания для соответствующих экономических событий и элементов отчетности. Например, если затраты не соответствуют критериям признания актива, то стандарт предписывает списывать затраты «на прибыль или убыток», то есть вместо актива признать их как расходы.

Конфигурация 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО

Решение 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО является новой конфигурацией для организации учета и отчетности МСФО в организациях, которые не имеют дочерних компаний и готовят индивидуальный пакет отчетности.

В программном решении 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО есть возможность транслировать данные в подсистему МСФО из подсистем регламентированного учета 1С, а также вести параллельный учет следующих объектов учета:

• Основных средств;
• Нематериальных активов;
• Активов, предназначенных для продажи;
• Финансовых инструментов, учитываемых по справедливой или амортизированной стоимостям;
• Лизинга выданного и полученного;
• Резерва по сомнительным долгам;
• Резерва под снижение стоимости запасов;
• Прочих доходов и расходов;
• Отложенных налогов;
• Себестоимости и финансового результата.

Рис.1. Объекты номенклатуры в конфигурации 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО можно учитывать параллельно в качестве внеоборотных активов

Кроме того, программное решение 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО обладает следующими особенностями:

• Портал начислений;
• Пересчет отложенных налогов;
• Трансформационная таблица и проверочные отчеты;
• Конструктор отчетных форм;
• Независимый от РСБУ механизм закрытия счетов 1С;
• Независимый от РСБУ механизм переоценки валют 1С;
• Дисконтирование финансовых инструментов;
• Обесценение основных средств и НЗС;
• Признание арендованных активов, обязательств по аренде и производных финансовых инструментов 1С.

Рис. 2. Пример начисления резервов в конфигурации 1С МСФО

Таким образом, учет МСФО в 1С кроме существующих программных решений (1С Управление холдингом, 1С ERP Управление предприятием), дополнился новым удобным решением – конфигурацией 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО.