Учет НДС налогового агента в 1С 8.3
Меню

Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

Содержание статьи
  1. Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем
  2. Настройка программы
  3. Предоплата поставщику
  4. Поступление металлолома
  5. Регламентные операции НДС
  6. Заполнение декларации

Налог на добавленную стоимость уплачивается при реализации товаров, работ, услуг на территории России при применении общей системы налогообложения для организации и ОСНО для индивидуального предпринимателя.

Однако в процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда поставщик – плательщик НДС, не может уплатить налог в бюджет РФ. В этом случае покупатель выступает налоговым агентом по уплате НДС в бюджет.

Все эти ситуации описаны в статье 161 НК РФ (часть 2; раздел 8; глава 21):

  • Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;
  • Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов;
  • Реализация конфиската, кладов, бесхозных объектов;
  • Оказание посреднических услуг на территории РФ для нерезидентов;
  • Приобретение незарегистрированного в реестре в течение 45 дней с даты сделки судна;
  • Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

Исполнение обязанностей налогового агента при возникновении вышеописанных ситуаций возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц и организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Наша компания предоставляет услуги по обслуживанию 1С. Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем

В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС».

Указываем вид договора и НДС
Указываем вид договора и НДС

При выполнении оплаты, частичной оплаты, предоплаты поставщику зарегистрирован счет-фактура налогового агента – в систему 1С введены документы «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата поставщику», и сформированный на основании этого документа «Счет-фактура полученный» с кодом операции вида «06» – Налоговый агент, ст. 161 НК. Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой.

Формирование счета-фактуры специальной обработкой
Формирование счета-фактуры специальной обработкой

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и по регистру накопления «НДС Продажи».

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32
Документ при проведении сделает движения по счету 68.32

...и по регистру накопления «НДС Продажи»
...и по регистру накопления «НДС Продажи»

Поставленный товар, работа, услуга приняты к учету у покупателя; ранее выплаченный аванс поставщику принят к зачету – сформирован документ «Поступление (акты, накладные)», по гиперссылке в документе поступления зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком (если требуется).

Сформирован документ «Поступление (акты, накладные)»
Сформирован документ «Поступление (акты, накладные)»

Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный.

Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный
Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный

... и регистра НДС Предъявленный
... и регистра НДС Предъявленный

НДС, предъявленный поставщиком, перечислен налоговым агентом в бюджет РФ – сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога».

Сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога»
Сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога»

Сформированы книга покупок и книга продаж:

  • Книга продаж (формируется автоматически, при проведении счета-фактуры налогового агента) – здесь зарегистрирован НДС, выделенный в счете-фактуре налогового агента, т.е. та сумма НДС, которая уплачена налоговым агентом в бюджет РФ за поставщика;
  • Книга покупок (требуется ввести регламентную операцию НДС «Формирование записи книги покупок» с заполнением закладки «Налоговый агент») – здесь зарегистрирован НДС, который покупатель-налоговый агент имеет право принять к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Обратите внимание, что запись о применении налогового вычета будет сформирована в книге покупок только при наличии оплаты налога в бюджет (т.е. выполнен предыдущий пункт данной схемы).

Сформирована книга покупок
Сформирована книга покупок

Налоги начисленные и уплаченные
Налоги начисленные и уплаченные

НДС Покупки
НДС Покупки

НДС Предъявленный
НДС Предъявленный

По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации.

Данные по сумме налогов в Разделе 2
Данные по сумме налогов в Разделе 2

Раздел 9
Раздел 9

По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации.

Раздел 8
Раздел 8

Раздел 3
Раздел 3

Разумеется, описанная схема является слишком общей, и для разных хозяйственных операций, в которых предприятие выступает налоговым агентом, в системе 1С имеются разные решения, но формат данной статьи не предполагает рассмотрения всех возможных ситуаций и их реализации в программных продуктах 1С.

Рассмотрим более подробно операцию по реализации сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов, так как это новое положение статьи 161 НК РФ, которое вступает в силу с 1 января 2018 года.

С этой даты все покупатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при приобретении на территории России сырых шкур и лома у организаций, плательщиков НДС (если они не получили освобождение от уплаты НДС), являются налоговыми агентами по данному налогу.

НДС исчисляется налоговым агентом по расчетной налоговой ставке. Сумма НДС для уплаты в бюджет определяется совокупно, по сумме всех операций налогового агента за истекший налоговый период.

Моментом определения налоговой базы для таких плательщиков является:

  • День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
  • День оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поступлений товаров, работ, услуг.

Как же данная операция реализована в 1С 8.3? Напомним, если у вас возникли вопросы, обратитесь на нашу линию консультаций 1С по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Настройка программы

Откроем раздел «Справочники»/подраздел «Покупки и Продажи»/«Договоры». В карточке договора контрагента с видом договора «С поставщиком» выполним настройку в части «НДС»:

  • Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»;
  • Выберем вид агентского договора «Реализация товаров» (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Настройка программы
Настройка программы

Предоплата поставщику

Проводки по операциям предварительной оплаты формируются в системе документами списания с расчетного счета в разделе «Банк и касса»/подраздел «Банк»/журнал «Банковские выписки».

Предоплата поставщику
Предоплата поставщику

Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводку по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 на сумму перечисленного поставщику аванса.

Документ «Списание с расчетного счета»
Документ «Списание с расчетного счета»

На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета». В документе отразится:

  • Сумма аванса, перечисленного поставщику, с учетом сумм НДС (в нашем примере это 50 000 рублей + 50 000 * 18% (ставка НДС на текущую дату)) - 59 000 рублей;
  • Расчетная ставка НДС - 18/118;
  • сумма НДС - 9 000 руб. (59 000 руб. * 18/118).

Счет-фактура полученный
Счет-фактура полученный

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

  • На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
  • На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст. 171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА
Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА

Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст. 161 НК РФ).

Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события.

НДС Покупки
НДС Покупки

НДС Продажи
НДС Продажи

Поступление металлолома

Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)». Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)».

Поступление металлолома
Поступление металлолома

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

Создание и заполнение нового документа
Создание и заполнение нового документа

В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход». При этом в поле «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)».

«Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)»
«Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)»

Согласно ст. 168 (п. 5) НК РФ поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Код вида операции
Код вида операции

Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

Движения документа
Движения документа

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Указание вида ценности и события
Указание вида ценности и события

Металлолом принят к учету. Теперь у покупателя-налогового агента появляется право на налоговый вычет по НДС:

  • Согласно п. 15 ст. 171 НК РФ – вычет НДС после отгрузки товаров - за продавца;
  • Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ – вычет НДС со стоимости приобретенного лома – за себя.

Регламентные операции НДС

Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС:

  • Формирование записей книги продаж
  • Формирование записей книги покупок

Если все операции в течение периода выполнены без ошибок и «ручных» корректировок, регламентные документы НДС «Формирование записей книги продаж» и «Формирование записей книги покупок» формируются автоматически, кнопкой «Заполнить». Для удобства пользователи могут использовать «Помощник по учету НДС» в разделе «Операции»/подраздел «Закрытие периода».

Вкладка полученных авансов
Вкладка полученных авансов

Вкладка налогового агента
Вкладка налогового агента

После проведения регламентных операций отражения НДС в книге покупок и в книге продаж появятся записи по операциям:

  • С кодом операции вида 41 – исчисление НДС с оплаты (предоплаты) – за поставщика;
  • С кодом операции вида 43 – восстановление НДС с оплаты (предоплаты) покупателем – за себя;
  • С кодом операции вида 42 – исчисление НДС с отгрузки – за поставщика.

Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Книга покупок за 3 квартал
Книга покупок за 3 квартал

Книга продаж за 3 квартал
Книга продаж за 3 квартал

Так как сумма налога к уплате в бюджет для покупателей лома цветных металлов, являющихся налоговыми агентами, исчисляется как общая сумма, увеличенная на восстановленный НДС и уменьшенная на суммы налоговых вычетов (подробно можно почитать в ст. 170-0172 НК РФ), в нашем примере сумма к уплате составит 0 рублей:

Считаем:

Сумма НДС, исчисленная покупателем - налоговым агентом – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с предоплаты (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, исчисленный с отгрузки (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС, восстановленный с суммы предоплаты после поставки лома (за себя).

Сумма НДС, на которую покупатель-налоговый агент имеет право вычета – 27 000 рублей.

  • 9 000 руб. – НДС к вычету после предоплаты (за себя);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после отгрузки лома (за поставщика);
  • 9 000 руб. – НДС к вычету после поставки лома (за себя).

Заполнение декларации

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает налоговых агентов заполнять раздел 2 декларации. Но раздел 2 не обеспечивает соблюдение контрольных соотношений показателей (это требование содержится в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015).

В соответствии с рекомендациями Федеральной Налоговой Службы России налогоплательщики-налоговые агенты по операциям приобретения металлолома должны заполнять раздел 3 налоговой декларации НДС. А именно:

Для налогооблагаемых объектов – регистрационные записи книги продаж

  • По строке 030 – данные с кодом операции вида 42;
  • По строке 070 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 080 – суммы с кодом операции вида 44;
  • По строке 090 – суммы с кодом операции вида 43.

Заполнение декларации
Заполнение декларации

Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок:

  • По строке 120 – суммы с кодом операции вида 42, 44;
  • По строке 130 – суммы с кодом операции вида 41;
  • По строке 170 – суммы с кодом операции вида 43.

Строки 120-130
Строки 120-130

Строки 170-190
Строки 170-190

Мы рассмотрели отражение операций учета деятельности налогового агента в системе 1С. Если у вас есть необходимость дополнительной настройки или расширения функционала программ 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы предоставляем услуги программистов по доработке 1С, а также внедрению и сопровождению.


Рассказать друзьям
Предыдущая статья статья
Корректировка поступления и реализации в 1С 8.3
Следующая статья статья
Основные справочники 1С 8.3: создание и изменение элементов
Комментарии