Можно ли выставить электронный счет-фактуру «задним числом»

Первичный учетный документ необходимо составлять во время или сразу после осуществления любой хозяйственной операции как свидетельство ее совершения (ФЗ о бухгалтерском учете, ст. 9). Другое дело, что в бумажном виде можно было выставить счет-фактуру задним числом и отправить его контрагенту. На вопрос: «Можно ли обмениваться счетами-фактурами и другими электронными документами, выставленными таким образом, при этом соблюдая законодательство?», – ответим в это статье.

Можно ли отправлять документы, датированные вчерашним числом?

Для покупателя получение документа с небольшим опозданием не влечет проблем, т.к. подать на вычет по налоговому учету можно как непосредственно в том месяце, когда совершилась хозяйственная операция, так и в месяц, когда получен счет-фактура. Поэтому, ничто не мешает отправлять как бумажные, так и электронные документы на следующий день или через несколько дней после их составления.

А электронный счет-фактуру задним числом выставлять нельзя?

Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней с момента совершения хозяйственной операции. Поскольку бумажный счет-фактура позволял при выставлении указывать «правильное» число, даже после того как пятидневный период уже истек, продавцы зачастую пользовались этим.

Электронный счет-фактура задним числом не может быть выписан, поскольку при его отправке создается подтверждение оператора ЭДО, в котором фиксируется дата получения счета-фактуры – дата отправки, которая и будет считаться датой выставления

У оператора ЭДО при отправке счета-фактуры автоматически формируется ряд технических документов, которые также фиксируют фактическую дату. Порядок работы с электронными счетами-фактурами утвержден Приказом ФНС № 174н.

Как правильно перейти на электронные счета-фактуры?

Если вы задумываетесь о начале обмена ЭСФ с вашими партнерами (в том числе исправленными и корректировочными), важно обратить внимание следующие моменты:

• У участников электронного документооборота должны быть квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом;
• Электронный счет-фактура – это формализованный документ, т.е. документ должен быть создан по образцу, утвержденному ФНС, и передаваться только через сертифицированного оператора;
• Если нет возможности выставить счет-фактуру в пятидневный срок, то следует выставить документ с плановыми данными. Когда же станут известны точные данные, то провести корректировочный счет-фактуру с согласия контрагента;
• У электронных счетов-фактур должна быть сквозная возрастающая нумерация.