Прежде чем составлять годовую отчетность, следует выполнить обязательную операцию по реформации баланса. Здесь мы разберем, в чем сущность такой процедуры, какие проводки по бухучету сформировать и как реализована реформация баланса в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия ПРОФ», релиз 3.0.61.47.
Что понимается под «реформацией баланса»
Реформация баланса – это операция по списанию прибыли (либо убытка) по итогам финансового года, выполняющаяся в два этапа:
- Закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе всех субсчетов открытых в течение года и накопившихся на этих субсчетах сумм. В течение финансового года бухгалтерские проводки по 90 и 91 счетам формируются в разрезе субсчетов нарастающим итогом. Доходы и выручка от продажи отражается по дебету субсчетов 90.01 и 91.01. Расходы, себестоимость, управленческие и коммерческие расходы, НДС отражаются по кредиту субсчетов 90.02, 90.03, 90.07, 90.08, 91.02. Для ежемесячного определения финансового результата применяются счета 90.09 и 91.09. Закрытие счетов 90 и 91 при реформации баланса сводится к тому, что должны быть закрыты все без исключения субсчета на счетах 90 и 91.
- Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 в разрезе субсчетов также в течение года складывается финансовый результат, который по итогам года должен быть отнесен на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Закрытие счета 99 сначала происходит внутри субсчетов 99.01, 99.02 на счет 99.09. Затем счет 99.09 закрывается на 84.01 или 84.02 в зависимости от характера финрезультата – прибыли или убытка.
Реформация баланса проводится только после того, как в учете отражены все первичные хозяйственные операции. Дата проведения такой процедуры – 31 декабря.
Реализация реформации в 1С
В «1С:Бухгалтерии» реформация баланса проводится в рамках закрытия периода, в частности, декабря. В декабре при закрытии месяца становится доступен соответствующий раздел в меню «Операции–Закрытие периода–Регламентные операции–Реформация баланса». Вот как выглядит процесс перед закрытием месяца, но до проведения операции:
Реформация – крайняя операция в перечне операций закрытия декабря. Ее невозможно выполнить, пока осталась невыполненной хотя бы одна расположенная выше операция.
Для проведения реформации баланса выполним закрытие месяца, нажатием на одноименную кнопку:
В конфигурации запустится алгоритм расчета регламентных операций в последовательности, указанной на схеме. По мере выполнения каждой регламентной операции, она будет выделяться зеленым цветом с установкой флага «Проведен»–«V».
Результатом выполнения операции реформации являются сформированные бухгалтерские проводки. Увидеть и проверить их можно в текущем рабочем месте, используя команду «Показать проводки» из списка возможных действий, который открывается по нажатию правой кнопки мыши на строку «Реформация баланса»:
Результаты реализации реформации баланса
Проанализируем, какие именно проводки сформированы после реформации баланса. Все проводки делятся на два типа операций – реформация баланса и закрытие года, причем, располагаются проводки так – сначала реформация баланса, а потом – закрытие года, хотя по логике бухгалтерского учета последовательность действий происходит наоборот. Это связано с техникой реализацией реформации в ПП.
Итак, проводки при реформации баланса:
Проводки по закрытию года:
Логика проводок полностью соответствует принципу реформации, описанному в начале статьи.
Просмотр проводок через рабочее место закрытия периода не всегда удобен. Оперативный доступ к проводкам, сформированным регламентными операциями, можно также осуществить через соответствующий раздел в меню «Операции–Регламентные операции–Реформация баланса»:
Для удобства анализа в списке установлен отбор по виду операции.
Проверка корректности реформации баланса
Чтобы убедиться в корректности операции реформации сначала сформируем типовые бухгалтерские отчеты для счетов 90 и 91.
Конечное сальдо равно нулю для каждого субсчета счетов 90 и 91. Первый этап реформации выполнен правильно.
Проверим состояние счета 99. Используем для этого аналогичный типовой отчет «Анализ счета».
Конечное сальдо равно нулю для каждого субсчета счета 99.
В начале статьи упоминалось, что счет 99 закрывается на счет 84. Принцип закрытия зависит от характера финансового результата.
Если предприятие получает прибыль, то формируется проводка Д 99.09 – К 84.01.
Если предприятие получает убытки, то формируется проводка Д 84.02 – К 99.09.
Здесь получена прибыль, что наглядно демонстрирует анализ счета 84.