Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3
Меню

Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3

Содержание статьи
  1. Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:
  2. С позиции налогового кодекса ситуация выглядит несколько иначе:
  3. БУ и НУ – отражение в 1С

В данной статье мы рассмотрим вопросы отличия данных бухгалтерского и налогового учета, порядок их отражения в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и настройки программы, которые позволят вести налоговый учет максимально эффективно.

Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.

Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).

Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.

Рассмотрим следующий пример, для организации на общем режиме.

Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:

Выручка за месяц составила 100 000 рублей. Были следующие расходы:

  • Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
  • Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
  • Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.

Для учебных целей другие расходы и доходы опустим, а в следующих месяцах покажем выручку 100 000 руб. По расходам покажем различия БУ и НУ по уже проведенным операциям.

Организация должна получить следующий финансовый итог деятельности в бухгалтерском учете:

№ п\п

Наименование

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

Выручка

100 000

100 000

100 000

2

Обучение

(4 000)

0

0

3

Спецодежда

(100)

(100)

4

Амортизация ОС

(10 000)

(10 000)

(10 000)

5

Прибыль (убыток)

86 000

89 900

89 900

6

Налог на прибыль (20%)

(17 200)

(17 980)

(17 980)

7

Чистая прибыль

68 800

71 920

71 920

*Напомним, данные в таблице образованы в бухучете на основании документов и расчетов по принципу двойной записи.

С позиции налогового кодекса ситуация выглядит несколько иначе:

  • Для учета расходов на обучение можно принять только сумму, равную 1000 руб. В результате образуется разница, которая не может быть принята в расходы в текущем периоде, но эта разница не повлияет на расчет налога на прибыль в дальнейших периодах;
  • Стоимость спецодежды в налоговом учете можно списать на затраты сразу в момент передачи в эксплуатацию (это один из возможных вариантов учета спецодежды с точки зрения налогового учета). В результате текущего периода налог на прибыль уменьшится на сумму возникшей разницы, а в последующих – постепенно данные выровняются;
  • По ОС оказалось, что в налоговом учете срок службы следует указать 5 лет (60 месяцев). В результате возникают временные налоговые разницы.

Табличка с точки зрения налогового учета:

№ п\п

Наименование

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

Выручка

100 000

100 000

100 000

2

Обучение

(1 000)

0

0

3

Спецодежда

(1 800)

4

Амортизация ОС

(8 000)

(8 000)

(8 000)

5

Прибыль (убыток)

89 200

92 000

92 000

6

Налог на прибыль (20%)

(17 840)

(18 400)

(18 400)

7

Чистая прибыль

71 360

73 600

73 600

*Данные в таблице образованы как расшифровка налогового регистра на прибыль.

Теперь хочется увидеть полную картину и соединить эти два вида учета:

Бухгалтерский и налоговый учет
Бухгалтерский и налоговый учет

Рассмотрим полученные данные более подробно и помесячно:

Детализированные данные за 1 месяц
Детализированные данные за 1 месяц

Детализированные данные за 2 месяц
Детализированные данные за 2 месяц

БУ и НУ – отражение в 1С

Теперь посмотрим, как настроить налоговый учет в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия» для компании на общем режиме. Для правильного отражения данных учета сначала следует установить (проверить) соответствующие настройки в программе, а затем корректно заполнить документы.  Забегая вперед, хочется отметить, что если у вас возникнут вопросы по работе с программой, вы можете задать их нашим специалистам в рамках договора сопровождения 1С. Рассмотрим, какие настройки влияют на отражение данных в НУ. Начнем с плана счетов и учетной политики.

Настройки плана счетов и учетной политики
Настройки плана счетов и учетной политики

В плане счетов есть отметка, будут ли по данному счету формироваться проводки НУ. Обратите внимание, не по всем счетам это предусмотрено, например, по счету 09 – нет.

Отметка о формировании проводок НУ
Отметка о формировании проводок НУ

Раздел «Учетная политика» отдельно определяет показатели для бухгалтерского учета и правила налогового учета. В разделе БУ советуем выбрать пункт о применении ПБУ 18 даже небольшим организациям на общем режиме, которые по закону могут его не применять. Тогда подсчет многих постоянных и временных разниц будет осуществляться в автоматическом режиме средствами программы.

Раздел «Учетная политика»
Раздел «Учетная политика»

В настойке налогов следует правильно задать систему налогообложения (она должна быть общая) и выбрать параметры, которые организация применяет для расчета налога на прибыль.

Настройка налогов
Настройка налогов

Поскольку большая часть работы по отражению разницы между БУ и НУ связана с затратами, остановимся на справочнике «Статьи затрат» более подробно.

Справочник «Статьи затрат»
Справочник «Статьи затрат»

Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ». Элементы справочника, отмеченные желтым кружочком, являются предопределенными, т.е. их создали разработчики, считая наиболее вероятными в плане использования в большинстве организаций. Не следует удалять предопределенные элементы. Пользователь может создать другие статьи затрат, которые при необходимости можно пометить на удаление.

Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ»
Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ»

При этом «Наименование» может быть присвоено произвольно, а «Вид расхода» выбирается из справочника, который закрыт для редактирования и содержит виды расходов, указанных в НК. Если вид расходов не принимается в целях НУ, советуем отметить это в наименовании для лучшего визуального контроля отражения расходов в отчетах и регистрах.

Наименование/Вид расхода
Наименование/Вид расхода

Заполним документ, отражающий расходы по обучению из нашего примера, и посмотрим проводки.

Заполнение документа, отражающего расходы по обучению
Заполнение документа, отражающего расходы по обучению

В проводках документа данные в графе «Сумма» связаны с БУ, а графы «Сумма Дт» и «Сумма Кт» относятся к налоговому учету. ПР и ВР обозначают соответственно постоянные и временные разницы. Обратите внимание, сумма постоянных разниц дополнительно отображается на забалансовом счете, имеющим отношение к НУ.

Суммы
Суммы

Многие проводки налогового учета с отражением ПР и ВР формируются регламентными операциями при закрытии месяца. Для просмотра результата по данным за месяц после закрытия периода воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ). В ОСВ можно задать настройки просмотра – показывать только бухгалтерский учет, налоговый учет, разницы или все вместе.

Проводки налогового учета с отражением ПР и ВР
Проводки налогового учета с отражением ПР и ВР

Мы рассмотрим вариант, когда видно сразу данные БУ и НУ. Сначала данные за первый месяц, где полученный результат совпадает с нашим расчетным примером.

Данные БУ и НУ за январь
Данные БУ и НУ за январь

Затем данные за второй месяц.

Данные БУ и НУ за февраль
Данные БУ и НУ за февраль

На этом мы закончили рассмотрение вопроса отражения данных БУ и НУ в «1С:Бухгалтерии 8.3». Как видим, автоматизация бухгалтерского налогового учета правильные настройки и корректно введенные документы позволяют вести учет в программе 1С, исключая ошибки и снижая трудозатраты бухгалтера. Напомним, что если у вас возникли вопросы по рассмотренной теме, обратитесь за консультацией по ведению 1С к нашим специалистам. Мы с радостью вам поможем!

Рассказать друзьям
Предыдущая статья статья
Бухгалтерский баланс в 1С 8.3
Следующая статья статья
Основные справочники 1С 8.3: создание и изменение элементов
Комментарии